Contabilidad en Marruecos: Guía Completa para la Empresa Española

⚡ RESUMEN RÁPIDO: La contabilidad en Marruecos se rige por el Plan Contable Nacional (CGNC). Desde enero de 2026, el Impuesto de Sociedades (IS) tiene un tipo único del 20% para beneficios inferiores a 100 millones de MAD. Las empresas también gestionan IVA (TVA), retenciones del IR sobre salarios y cotizaciones a la CNSS. Los plazos son estrictos y las sanciones automáticas. Una asesoría local especializada es, en la práctica, imprescindible.

Si su empresa está considerando implantarse en Marruecos, o ya opera allí y quiere entender bien cómo funciona el sistema fiscal, esta guía le ahorrará tiempo y errores. La contabilidad en Marruecos tiene su propio plan de cuentas, sus propios plazos y una normativa que en varios puntos difiere de la española de forma importante.

Marruecos ofrece condiciones fiscales y laborales atractivas para el inversor extranjero: tipos reducidos en zonas industriales, un convenio de doble imposición con España, y libertad de repatriación de capitales. Pero esas ventajas solo se aprovechan si la empresa cumple correctamente con sus obligaciones locales desde el primer día.

En esta guía, el equipo de Zawan International —más de 20 años gestionando filiales españolas en Marruecos— explica lo esencial: desde el plan contable hasta los plazos de declaración, pasando por los cambios fiscales de 2026 y las diferencias más relevantes con el sistema español.

1. El Marco Contable en Marruecos: el Plan General Contable (CGNC)

Toda empresa constituida en Marruecos —incluidas las filiales de empresas extranjeras— está obligada a llevar su contabilidad conforme al Code Général de la Normalisation Comptable (CGNC). Es el equivalente al Plan General Contable español, aunque la codificación de cuentas y algunos criterios de valoración difieren.

Qué documentos integran las cuentas anuales marroquíes

Las cuentas anuales en Marruecos incluyen cinco documentos principales:

• El Balance (Bilan): activo, pasivo y fondos propios.
• La Cuenta de Resultados (Compte de Produits et Charges, CPC).
• El Estado de Flujos de Tesorería (ESG).
• El Estado de las Provisiones y Amortizaciones.
• El Informe de Gestión (Rapport de Gestion).

La contabilidad se registra en dirhams marroquíes (MAD). Los justificantes contables deben archivarse un mínimo de 10 años.

2. Los Impuestos que Afectan a su Empresa en Marruecos

Para llevar una contabilidad en Marruecos correcta hay que tener claros los tributos que genera la actividad. Estos son los principales:

Impuesto de Sociedades (IS — Impôt sur les Sociétés)

El IS grava el beneficio neto de la empresa. Marruecos completó en enero de 2026 su reforma fiscal, iniciada en 2023, y simplificó el sistema a dos tramos:

• Beneficio neto inferior a 100 millones de MAD: tipo único del 20%.
• Beneficio neto igual o superior a 100 millones de MAD: 35%.
• Establecimientos de crédito, aseguradoras y reaseguradoras: 40%.

⚠️ Importante: El IS en Marruecos funciona de forma proporcional, no progresiva. El tipo que corresponde a su tramo se aplica sobre la totalidad del beneficio, no solo sobre la fracción que lo supera.

Ventaja para Zonas de Aceleración Industrial (ZAI)

Las empresas instaladas en Zonas de Aceleración Industrial como la Zona Franca de Tánger se benefician de exención total del IS durante los primeros 5 años de actividad, seguida de un tipo preferencial del 20% durante los 20 años siguientes. Es una ventaja fiscal significativa para actividades industriales o de exportación.

IVA marroquí (TVA — Taxe sur la Valeur Ajoutée)

El tipo general del IVA es del 20%, con tipos reducidos del 14%, 10% y 7% para determinados sectores y productos. Las empresas exportadoras pueden solicitar la devolución del IVA soportado.

Impuesto sobre la Renta (IR — Impôt sur le Revenu)

El IR es el impuesto que grava los salarios de los empleados. Su empresa actúa como retenedora: descuenta el IR del salario bruto y lo ingresa mensualmente a la DGI. La escala es progresiva, con un tramo exento hasta 30.000 MAD anuales y un tipo máximo del 38% para rentas superiores a 180.000 MAD (tipos sujetos a revisión anual en la Ley de Presupuestos).

Contribución Mínima (CM)

La Contribución Mínima es una cuota fiscal equivalente al 0,25% de la cifra de negocio, con un suelo de 3.000 MAD. Se aplica aunque la empresa tenga pérdidas, lo que la convierte en una partida que muchas empresas extranjeras no contemplan en sus proyecciones iniciales. Las empresas están exentas durante sus primeros 36 meses de actividad.

3. Obligaciones Laborales y Seguridad Social (CNSS)

Cualquier empresa con trabajadores en Marruecos debe inscribirse en la Caisse Nationale de Sécurité Sociale (CNSS) antes de contratar. Las cotizaciones se calculan sobre el salario bruto y se dividen entre empresa y empleado.

Las cotizaciones sociales en Marruecos cubren varias ramas retraite, prestaciones a corto plazo, AMO (seguro médico obligatorio) y prestaciones familiares, cada una con su propio tipo y, en algunos casos, con techo de cotización. Para los ejercicios 2025-2026, la carga total a cargo del empleador ronda el 21-22% del salario bruto (incluyendo la Taxe de Formation Professionnelle), y la retención al trabajador se sitúa alrededor del 6,4%. Se recomienda verificar los tipos exactos vigentes en cnss.ma, ya que el plafond de cotización se actualiza anualmente.

Desde 2021, todos los asalariados deben estar afiliados también a la cobertura de salud obligatoria (AMO). La gestión de las declaraciones mensuales ante la CNSS se realiza a través del portal Damancom.

4. Plazos Fiscales Clave del Año Contable en Marruecos

Las sanciones por presentación fuera de plazo en Marruecos son automáticas, sin previo aviso. Estos son los plazos que no puede perder:

• Retenciones del IR sobre salarios: ingreso antes del día 20 del mes siguiente.
• Declaración de IVA: mensual si la facturación supera 1.000.000 MAD; trimestral por debajo de ese umbral.
• Acomptes del IS (4 pagos fraccionados): en los meses de marzo, junio, septiembre y diciembre.
• Declaración anual del IS (IS-Bilan): en los 3 meses posteriores al cierre del ejercicio. Para empresas con cierre al 31 de diciembre, el plazo es el 31 de marzo.
• Depósito de cuentas anuales en el Registro Mercantil: en los 30 días siguientes a su aprobación en Junta.
• Tasa Profesional (Taxe Professionnelle): pago anual antes del 31 de enero.

Las sanciones oscilan entre el 10% y el 25% del importe no declarado, más intereses de demora. El 10% se aplica si la presentación se hace antes de recibir un requerimiento formal; el 25% si ya se ha notificado. El calendario fiscal es uno de los primeros aspectos que cualquier empresa nueva en Marruecos debe tener bajo control.

5. Diferencias entre la Contabilidad Española y la Marroquí

La estructura general es similar, pero hay diferencias operativas que conviene conocer antes de empezar:

• Idioma: La contabilidad oficial se presenta en francés o árabe. Zawan coordina toda la comunicación con la empresa española en castellano.
• Ejercicio fiscal: El año natural (1 de enero a 31 de diciembre) es el estándar, aunque es posible fijar un cierre diferente.
• Amortizaciones: Las tablas marroquíes difieren de las españolas. Ejemplo: los edificios industriales se amortizan al 5% y el hardware al 20-25%.
• Provisiones: La deducibilidad de provisiones es más restrictiva en el sistema marroquí, lo que requiere planificación fiscal específica.
• Precios de transferencia: Las operaciones entre la filial marroquí y la matriz española deben documentarse conforme a la normativa de precios de transferencia.
• Consolidación: El CGNC no regula la consolidación de estados financieros a nivel local, que se realiza conforme a NIIF en la matriz española.

6. Ventajas Fiscales para la Inversión Extranjera en Marruecos

Marruecos cuenta con un marco legal diseñado específicamente para atraer inversión extranjera directa. Estas son las ventajas más relevantes para una empresa española:

• Zonas de Aceleración Industrial (ZAI): Exención total del IS durante 5 años y tipo del 20% durante 20 años adicionales. Las ZAI de Tánger, Kenitra, Casablanca y otras ciudades concentran gran parte de la inversión industrial española.
• Convenio de Doble Imposición España-Marruecos (firmado en 1978, con protocolos de actualización): evita que los mismos beneficios tributen en los dos países y protege la repatriación de dividendos a la matriz española.
• Exención de IVA a la importación de bienes de equipo necesarios para la actividad productiva.
• Tipo reducido del IS para exportadores durante los primeros años de actividad exportadora.
• Libertad de repatriación de capitales y dividendos, siempre que la inversión esté registrada ante la Office des Changes. Este registro —que Zawan gestiona como parte del servicio de implantación— es el paso que muchas empresas omiten y que después bloquea la repatriación.

7. Por qué una Asesoría Contable Local Marca la Diferencia

Gestionar la contabilidad de una filial marroquí desde España, o delegarla en un gestor sin experiencia local, es uno de los errores más caros en la internacionalización. No se trata solo de tener a alguien que presente papeles. Estas son las razones por las que una asesoría local especializada resulta rentable desde el primer mes:

• La normativa cambia con frecuencia: La reforma del IS se ejecutó en cuatro años. Las cotizaciones CNSS tienen plafonds que se actualizan anualmente. Un asesor local sigue esos cambios en tiempo real.
• La administración trabaja de forma presencial o a través de plataformas locales (SIMPL, Damancom, portales de la DGI): la distancia geográfica penaliza a quien no tiene representación en destino.
• La optimización fiscal requiere conocimiento del contexto local: incentivos sectoriales, zonas con tipos reducidos, tratamiento de determinadas operaciones. Ese conocimiento no se adquiere leyendo la normativa desde España.
• La coordinación con la matriz española es parte del trabajo: el equipo financiero de la sede necesita recibir la información contable de la filial en un formato que pueda consolidar. Zawan realiza esa labor en castellano.
• Cuando hay una inspección, un requerimiento de la CNSS o un conflicto laboral, tener un equipo jurídico y contable a pie de obra hace una diferencia real en los tiempos y en el resultado.

El servicio mensual de Zawan International incluye contabilidad, fiscal y laboral con una cuota fija, elaboración de nóminas, presentación de impuestos ante la DGI y gestión de la CNSS. Toda la coordinación con la sede española, en castellano. Sin sorpresas de coste.

8. Preguntas Frecuentes sobre Contabilidad en Marruecos

¿Qué plan contable se utiliza en Marruecos?

El Code Général de la Normalisation Comptable (CGNC). Es obligatorio para todas las sociedades mercantiles y establece la estructura de cuentas, los principios contables y los modelos de estados financieros que deben presentarse ante la administración marroquí.

¿Cuál es el tipo del Impuesto de Sociedades en Marruecos en 2026?

Desde el 1 de enero de 2026, el IS tiene un tipo único del 20% para beneficios inferiores a 100 millones de MAD, y del 35% para los que superan ese umbral. Los establecimientos de crédito y aseguradoras tributan al 40%. Es el resultado de la reforma fiscal iniciada en 2023 y completada en cuatro ejercicios.

¿Las empresas españolas con filial en Marruecos tributan también en España?

Las filiales marroquíes (S.A.R.L.) son entidades jurídicas independientes y tributan exclusivamente en Marruecos por las rentas generadas en el país. El Convenio de Doble Imposición entre España y Marruecos regula la tributación de los dividendos que se repatrían a la matriz española.

¿Cuánto cuestan las cargas sociales de un empleado en Marruecos?

Para los ejercicios 2025-2026, la carga social total a cargo del empleador incluyendo CNSS, AMO y Taxe de Formation Professionnelle ronda el 21-22% del salario bruto. La retención al trabajador se sitúa alrededor del 6,4%. Los tipos exactos varían según el nivel salarial y la actualización del plafond anual de cotización.

¿Con qué frecuencia se presentan impuestos en Marruecos?

Las retenciones del IR sobre salarios son mensuales (antes del día 20). El IVA puede ser mensual o trimestral según la facturación. El IS se paga en cuatro acomptes trimestrales más una regularización anual. La Tasa Profesional se liquida en enero.

¿Es posible gestionar la contabilidad marroquí en castellano?

La contabilidad oficial se presenta ante la administración en francés o árabe. Algunas firmas especializadas, como Zawan International, ofrecen toda la coordinación con la empresa española en castellano: son la interfaz entre el cliente y la administración local.

¿Qué pasa si no presento los impuestos a tiempo en Marruecos?

Las sanciones son automáticas: 10% de recargo si la presentación se realiza antes de recibir un requerimiento formal, y hasta el 25% si ya se ha notificado a la empresa. A eso se añaden intereses de demora. No hay margen de gracia.

¿Necesito domicilio en Marruecos para constituir mi empresa?

Sí. Para registrar una S.A.R.L. en Marruecos es obligatorio acreditar un domicilio social en el país. Zawan International ofrece domiciliación virtual en Tánger para las fases iniciales, hasta que la empresa cuente con instalaciones propias.

¿Tiene una empresa en Marruecos o está a punto de abrirla?

Zawan International lleva más de 20 años gestionando la contabilidad, la fiscalidad y los trámites laborales de filiales españolas en Marruecos. Nuestro equipo tiene sede en Tánger y en España, trabaja en castellano y opera con una cuota mensual fija sin sorpresas.

Si quiere saber cómo podemos gestionar su empresa en Marruecos, o si tiene alguna duda sobre lo que ha leído en esta guía, escríbanos o llámenos. La primera consulta no tiene coste.

Zawan International Group S.A.R.L.  ·  Tánger · España  ·  Contabilidad, fiscal y jurídico para empresas españolas en Marruecos  ·  Más de 20 años de experiencia  ·  Primera consulta gratuita

Fuentes y recursos de interés

• Dirección General de Impuestos de Marruecos (DGI) — Legislación fiscal y portal de declaraciones.

• Caisse Nationale de Sécurité Sociale (CNSS) — Tipos de cotización, plafonds y portal Damancom.

• Office des Changes de Marruecos — Normativa de inversión extranjera y repatriación de capitales.